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7月20日，據“上交所發(fā)布”公眾號消息獲悉，上交所決定將對大連圣亞旅游控股股份有限公司股票實施退市風險警示。

上交所表示，2021年4月30日，大連圣亞披露了2020年年度報告。年度報告顯示，公司2020年度營業(yè)收入為11422萬元，扣除非經常性損益后的凈利潤為-8405萬元。上交所依據監(jiān)管職責對公司年度報告進行了審核，發(fā)現公司曾分別于2021年1月30日、4月28日和4月29日3次披露可能被實施退市風險警示的提示公告，明確預計主營業(yè)務收入低于人民幣1億元。年度報告中披露的營業(yè)收入，與前期公告披露的數據存在較大差異。

此外，審核還關注到，公司部分銷售收入的會計處理存在較大疑問，可能不符合《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定，按規(guī)定扣除后公司營業(yè)收入低于1億元。鑒于上述情況，上交所于2021年4月30日，即公司年度報告披露的當日晚間發(fā)出審核問詢函，重點要求公司核實2020年第四季度營業(yè)收入大幅增長的具體原因、收入構成及相關會計處理是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

2021年5月18日，大連圣亞回復稱，新增收入主要來源于企鵝銷售。2020年，公司共銷售企鵝52只。其中，44只企鵝銷售確認為主營業(yè)務收入，共計1876萬元；其余8只企鵝銷售作為資產處置收益。

但公司以前年度財務報告顯示，企鵝銷售全部計入資產處置損益，未確認為營業(yè)收入。因此，公司2020年度企鵝銷售的會計處理，與以前年度明顯不同。上交所隨即于5月18日再次向大連圣亞發(fā)出年度報告審核問詢函，要求其披露企鵝銷售的具體交易情況及相關會計處理的依據。大連圣亞于5月31日回復二次問詢函稱，銷售的企鵝屬于消耗性生物資產，并具備企鵝分類的相關內部控制，可以確認為收入。但公司未能提供證據證實其上述說法。

上交所還表示，為進一步核實情況，上交所聯合中國證監(jiān)會大連監(jiān)管局自6月8日起對大連圣亞進行了現場檢查。檢查中，公司以商業(yè)秘密等為由拒不提供相關證明材料，企鵝銷售會計核算相關內部控制的完備性和有效性無法核實，且發(fā)現部分重要會計憑證和審計底稿存在更改和不一致的情況。于7月6日上交所再次向大連圣亞及公司年審會計師發(fā)出問詢函，要求公司于5個交易日內提供充分證據，并明確告知公司，如未在規(guī)定限期提供充分證據證實，將要求公司扣除企鵝銷售所得，并按照扣除后的營業(yè)收入金額決定是否對公司股票實施退市風險警示。

截至2021年7月13日，大連圣亞未在規(guī)定期限內回復問詢函。而扣除企鵝銷售相關的“新增銷售收入”1876萬元和其他收入共3021萬元，扣除后大連圣亞主營收入金額為8401萬元。上交所作出了對大連圣亞股票實施退市風險警示的決定。

上交所指出，之所以認定應當扣除與企鵝銷售相關營業(yè)收入，主要基于如下3項事實：

一是企鵝銷售收入確認依據不充分。公司出售的生物資產，屬于消耗性生物資產的，可以確認收入；屬于生產性生物資產的，不能確認收入。大連圣亞在問詢函回復中稱，2020年第四季度，將企鵝分為消耗類企鵝和生產類企鵝，分別對應暫養(yǎng)區(qū)企鵝和展示區(qū)企鵝，并據此進行會計處理。出售展示區(qū)企鵝直接確認資產處置收益，出售暫養(yǎng)區(qū)企鵝確認存貨銷售收入。大連圣亞在2020年前三季度，均將企鵝銷售所得直接確認資產處置收益。第四季度，公司對2020年前三季度企鵝銷售的會計處理進行差錯更正稱，2020年銷售的企鵝中有44只為消耗類企鵝，并確認相關存貨銷售收入。但在現場檢查中，大連圣亞拒絕提供區(qū)分生產類企鵝和消耗類企鵝的企鵝臂環(huán)編碼和生物檔案等必要資料，未能證明其企鵝銷售收入所得確認為營業(yè)收入符合相關規(guī)定。

二是公司企鵝銷售收入不具備穩(wěn)定性。大連圣亞提供的數據顯示，公司2016年至2020年分別銷售企鵝40只、30只、15只、4只和52只。其中，2016年至2019年公司銷售企鵝均作為出售生產性生物資產進了會計核算，未確認銷售收入，說明公司銷售消耗性企鵝未形成穩(wěn)定業(yè)務模式和規(guī)模。2020年公司企鵝銷售數量出現大幅增長，直接銷售企鵝且作為消耗性企鵝進行會計核算的業(yè)務模式能否持續(xù)，存在重大不確定性。

三是公司年審會計師同樣認為應當扣除。公司年審會計師中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）關注到上交所現場檢查結果后，對相關審計證據進行了重新核實，提交了更正后的收入扣除專項意見。專項意見表示，相關企鵝銷售收入“性質特殊，可能影響報表使用者對公司持續(xù)經營能力和盈利能力作出正常判斷”，明確應當扣除該部分“新增銷售收入”1876萬元，扣除后大連圣亞主營收入金額為8401萬元。

7月15日，大連圣亞在“精彩圣亞”公眾號上稱，上交所相關工作人員阻撓上市公司正常的信息披露。阻撓公司2021年7月14日召開的第八屆第二次董事會會議意見的正常信息披露，第八屆第二次監(jiān)事會會議意見的信息披露。上交所表示，公司所稱相關工作人員阻擾公司信息披露的情況并不屬實。

據披露，上交所對公司股票實施退市風險警示（*ST）處理，實行差異化交易機制，主要是向投資者警示公司目前面臨的退市風險情形，提醒投資者在股票交易時充分關注公司目前經營和信息披露存在的風險。大連圣亞股票被實施*ST處理后，將轉入上交所風險警示板交易，其交易方式也將有所變化：一是股票價格的漲跌幅限制為5%；二是投資者應當采用限價委托方式參與交易；三是投資者當日通過競價交易和大宗交易累計買入的單只風險警示股票，數量不得超過50萬股。

需要特別說明的是，對公司股票被實施退市風險警示，主要目的是向投資者提示其存在的退市風險，并不表明公司股票將立即退市。公司2021年年度報告披露后，如滿足《股票上市規(guī)則》規(guī)定的條件，即可申請撤銷退市風險警示，上交所將依規(guī)進行處理。